Tompa Mihály Straße 45., H-7623 Pécs   info@wilhelmandwilhelm.hu   (+36) 20 237 1758
 
  • MagyarMagyar
  • EnglishEnglish
  • DeutschDeutsch
     
  • Hauptseite
  • Über uns
  • Jurist sagt
  • Ausschreibungen
  • Galerie
  • Daten
  • Kontakt

ES KÖNNEN sich
SCHWERE FRAGEN ERGEBEN

bevor SIE ENTSCHEIDEN

WENN es MEHRERE
LÖSUNGEN GIBT

wenn DIE DEUTUNG DER
GESETZE SCHWER IST

WENN SIE glauben EINEN FEHLER GEMACHT ZU HABEN

WENN SIE IHRE FRÜHEREN ENTSCHEIDUNGEN
überprüfen LASSEN MÖCHTEN

LASSEN SIE SICH VON UNS beraten!

KONSULTIEREN SIE uns!

SUCHEN SIE UNS AUF!

/ Jurist sagt / Direkt oder umgekehrt? – vielleicht auch frei?

Direkt oder umgekehrt? – vielleicht auch frei?

2019. 01. 18. 15:36 Keine Kommentare Wilhelm Bora

Einige Überlegungen zu Mehrwertsteuerfragen bei Immobilientransaktionen.

Ganz am Anfang ist es wichtig zu bestimmen, was die Immobilie ist.

Das ungarische Mehrwertsteuergesetz enthält keine spezifische Definition, daher muss der Begriff aus dem ungarischen Zivilgesetzbuch (Ptk.) verwendet werden, wonach jeder Teil eines Grundstücks, der an sich ins Grundbuch eingetragen werden kann, als Immobilie betrachtet wird. (Unter einer Parzellenzahl registriertes Grundstück einschließlich der errichteten Aufbauten, ein im Grundbuch gesondert erfasster Aufbau, ein Sondereigentum an einer Wohnung innerhalb einer Wohnungseigentümergemeinschaft, ein Keller mit direktem Zugang zum öffentlichen Raum)

Ein weiterer wichtiger Begriff ist der der Wohnimmobilien: dies bezieht sich auf Immobilien, die für Wohnzwecke errichtet sind, was sich in der Nutzungsgenehmigung sowie der Eitragung im Immobilienregister widerspiegeln muss. Achtung! Die Garage ist nicht für Wohnzwecke bestimmt, auch wenn sie zusammen mit einem Wohnhaus, als dessen Teil gebaut wurde.

Für immobilienbezogene Transaktionen muss zunächst geklärt werden, ob ein Produkt verkauft oder eine Dienstleistung angeboten wird.

Produktverkauf: wenn der die Rechnung ausstellende Steuerpflichtige die fertige Immobilie verkauft oder den Bau der Immobilie im Rahmen eines Bauvertrages mit schlüsselfertiger Lieferung vorgenommen hat. Erhält der Verkäufer vom Käufer einen Auftrag zur Errichtung der Immobilie, so findet ein Produktverkauf statt auch dann, wenn der Käufer die Baumaterialien zur Verfügung stellt. Wenn der Gegenstand der Transaktion die Immobilie ist, kann es sich nur um einen Produktverkauf handeln.

Sonstige Errichtungs- und Installationsarbeiten, Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Planung, dem Bau von Immobilien oder deren Überwachung gelten als Dienstleistungen. Dies umfasst Immobilienvermittlung, Expertenservice und die Überlassung der immobilienbezogenen Eigentumsrechte.

Der Verkauf von Immobilien: der Verkauf von Immobilien ist in der Regel von der Mehrwertsteuer befreit, es sei denn, die erstmalige Ingebrauchnahme hat noch nicht stattgefunden oder es sind seit dem Inkrafttreten der Bestätigungsentscheidung darüber keine zwei Jahre vergangen oder ein Baugrundstück Gegenstand des Verkaufs ist, da solche Transaktionen der direkten Besteuerung unterliegen.

Sollte der Verkauf der Immobilie grundsätzlich von der Mehrwertsteuer befreit sein, kann der Steuerpflichtige trotzdem den Verkauf mit zusätzlicher Mehrwertsteuer wählen, so bleibt er jedoch fünf Jahre lang an diese Besteuerungsart gebunden. Die Besteuerung von Wohnimmobilien und anderen Immobilien kann separat beantragt werden.

Wenn der Steuerpflichtige die Besteuerung gewählt hat, ist diese Besteuerung direkt oder umgekehrt?

Normalerweise muss das Prinzip der umgekehrten Steuerschuldnerschaft angewendet werden. In den Anwendungsbereich dieser Besteuerungsart fallen die Übertragung einer Immobilie auf der Grundlage eines Bauvertrages, der Verkauf einer nicht neuartigen Immobilie im Rahmen eines Kaufvertrages, sowie der Verkauf von nicht bebaubaren Grundstücken.

Wenn die Immobilie zwar der umgekehrten Besteuerung unterliegt, die anderen Bedingungen der umgekehrten Steuerschuldnerschaft jedoch nicht erfüllt sind (der Käufer ist nicht mehrwertsteuerpflichtig, der Käufer ist von der Steuer befreit), wird der Verkauf der Immobilie direkt besteuert.

Vergessen Sie nicht den Steuersatz!

Für einen Produktverkauf schuldet grundsätzlich der Verkäufer die Steuer. Wenn die umgekehrte Steuerschuldnerschaft angewendet wird, ist der Käufer zur Steuerzahlung verpflichtet. Diese Steuerform steht jedoch nur Steuerpflichtigen mit einer ungarischen Steuernummer zur Verfügung. Wenn der Käufer also nicht Steuerpflichtiger oder ausländischer Steuerpflichtiger ohne ungarische Steuernummer ist, muss der Verkäufer eine Rechnung mit direkter Steuer ausstellen, wenn er die Steuerschuldnerschaft anstelle der Befreiung gewählt hat.

Erfüllungsort: Bei Immobilientransaktionen, sowohl beim Produktverkauf als auch bei der Erbringung von Dienstleistungen, wird der Erfüllungsort durch den Standort der Immobilie bestimmt, nicht durch den Standort oder die Staatsangehörigkeit der Parteien. Dies bedeutet, dass die Transaktion gemäß den Mehrwertsteuerregeln des Landes, in dem sich die Immobilie befindet, eingestuft werden muss. Dementsprechend müssen auch der Mehrwertsteuersatz festgelegt, die Person des umsatzsteuerpflichtigen Vertragspartners bestimmt und die erforderliche Mitteilungspflicht erfüllt werden.

Erfüllungszeit: der Zeitpunkt, zu dem die Transaktion ausgeführt wird, der Zeitpunkt der Übertragung der besitzbaren Sache, ab dem der Erwerber über die Sache als Eigentümer verfügen kann. Wenn der Kaufpreis in Raten gezahlt wird, ist die Erfüllungszeit ebenfalls der Zeitpunkt, ab dem der Erwerber über die Sache als Eigentümer verfügen kann.

Seriencharakter: Ein Nichtsteuerpflichtiger wird zum Steuerpflichtigen, wenn er mehrere bebaute Immobilien, Immobilienteile und verbundene Grundstücksteile nacheinander verkauft, vorausgesetzt, dass sie noch nicht in Gebrauch genommen wurden oder zwar in Gebrauch genommen wurden, aber zwischen dem Verkauf und dem Datum, an dem die behördliche Genehmigung wirksam oder die Ingebrauchnahme zur Kenntnis genommen wurde, weniger als zwei Jahre vergangen sind. Es gilt als Seriencharakter, wenn innerhalb von zwei Kalenderjahren vier oder mehrere Baugrundstücke oder neue Immobilien, sowie innerhalb des darauffolgenden (dritten) Kalenderjahres noch weitere Immobilien verkauft werden. Geerbte oder enteignete Immobilien werden zur Zahl der Immobilien hinzugerechnet, diese an sich führen aber nicht zum Seriencharakter.  Die obigen Gedanken sollen dabei helfen ein klares Bild bezüglich der Beurteilung der zukünftigen Aktivitäten von Unternehmern zu vermitteln. Aber was ist mit falsch ausgestellten Rechnungen? Wie kann man die Änderung vornehmen, was muss korrigiert werden, wann kann der geänderte Artikel abgerechnet werden? Was ist zu tun, wenn die Leistung fehlerhaft ist, die Transaktion misslingt oder unmöglich wird?  Um alle diese Fragen beantworten zu können, müssen sie von Fall zu Fall geprüft werden. Es gibt hier keine allgemeine Lösung.

§

Kommentar

Schreibe einen Kommentar Antworten abbrechen

Deine E-Mail-Adresse wird nicht veröffentlicht. Erforderliche Felder sind mit * markiert.

Neueste Artikel

  • Bilanzierung von IT-Entwicklungen 26. 08. 2020
  • Direkt oder umgekehrt? – vielleicht auch frei? 18. 01. 2019
  • Ungarische Mehrwertsteuer im Kontext der EU 21. 12. 2018
  • Weitere Informationen über die Änderungen 29. 10. 2018
  • Steuersenkung 02. 08. 2018

Folge uns auf Facebook!

Wilhelm & Wilhelm Adótanácsadó Kft.

Nützliche Links

  • Nationale Steuer- und Zollbehörde (NAV)
  • Regierungsstellen
  • Bürgerbüros
  • Landesweite
  • Landesweite Hauptdirektion für Rentenversicherung
  • Amt für Landwirtschaftliche und Ländliche Entwicklung
  • Freie Firmeninformation (KIM)
  • Kundenprotal
  • Ungarische Natonalbank
  • Katasterämter

Adresse: Tompa Mihály Straße 45., H-7623 Pécs

Telefonnummer: +36 (72) 510 423

Handynummer: (+36) 20 237 1758

Faxnummer: (+36) 72 510 424

Email: info@wilhelmandwilhelm.hu

Alle Rechte vorbehalten © 2023 Wilhelm & Wilhelm Adótanácsadó Kft.

Impressum | Datenschutzerklärung | Sitemap

Lieber Besucher, hiermit informieren wir Sie, dass wir zur mehr Besuchererlebnis auf der Webseite Cookies benutzen. Durch die Benutzung unserer Webseite nehmen Sie dies zur Kenntnis. Ich akzeptiere Ich akzeptiere nicht Mehr erfahren
Mehr erfahren